كثيراً ما نسمع في الشركات عن خدمة الاعتراض على الفاتورة الضريبية، لكن لا نعلم ماهية الطريقة للقيام بذلك، وهذا ما دفعنا لكتابة هذا المقال كون أن الضرائب تُعد من العناصر التنظيمية الأساسية في أي نظام اقتصادي متطور، وقد وضعت المملكة العربية السعودية نظامًا ضريبيًا منظمًا يخضع للرقابة والإشراف من قبل هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
ورغم ذلك، قد يواجه بعض المكلفين حالات تظهر فيها فواتير ضريبية خاطئة أو غير دقيقة، مما يستدعي استخدام الحق النظامي في الاعتراض على الفاتورة الضريبية على تلك الفواتير.
وعليه؛ فإننا في هذا المقال سنتناول بالتفصيل كيفية تقديم الاعتراض على الفاتورة الضريبية في السعودية، وفقًا لأحكام النظام السعودي، مع بيان الإجراءات، الشروط، الجهات المختصة، والفترات النظامية.
Table of Contents
أولاً: ما هي الفاتورة الضريبية؟
| العنصر | التوضيح |
|---|---|
| الفاتورة الضريبية | وثيقة رسمية يُصدرها الخاضع للضريبة عند بيع سلع أو تقديم خدمات خاضعة لضريبة القيمة المضافة، تتضمن المبلغ الأساسي ومبلغ الضريبة المستحقة. |
تصدر هذه الفواتير من قبل المنشآت المسجلة في ضريبة القيمة المضافة، وتخضع لمراجعة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
تواصل الآن مع أفضل شركة محاماة مُتخصصة في القضايا الزكوية والضريبية والجمركية
ثانياً: متى يحق لك الاعتراض على فاتورة ضريبية؟
في البداية يجوز للمكلف تقديم اعتراض في الحالات التالية:
- وجود خطأ في احتساب الضريبة أو نسبتها.
- أيضاً إدراج فاتورة ضريبية غير صحيحة ضمن الملف الضريبي.
- فرض ضريبة على خدمة أو سلعة غير خاضعة للضريبة.
- التقدير غير الصحيح للضريبة من قبل الهيئة.
- ازدواج ضريبي أو تسوية غير دقيقة.
النظام السعودي يمنح المكلف الحق في الاعتراض أمام الجهة المختصة وفق إجراءات محددة وضمن آجال نظامية.
مثلما أوضحنا أعلاه تتلخص أحوال تقديم الاعتراض على الفاتورة الضريبة في الآتي:
- وجود أخطاء في البيانات مثل رقم الهوية، أو تاريخ الفاتورة، أو المبلغ المستحق.
- عدم صحة نسبة الضريبة المطبقة.
- وجود فاتورة مكررة أو ملغاة.
- عدم تطابق محتوى الفاتورة مع العقد أو الاتفاق بين الطرفين.
- وجود ضريبة غير مستحقة بناءً على نظام الضريبة الموحّدة
ثالثاً: الجهة المختصة بالاعتراضات الضريبية
الجهة الأساسية التي تُقدّم إليها الاعتراضات الضريبية هي:
- هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA)
- عبر البوابة الرسمية: https://zatca.gov.sa
في حال عدم الرضا عن قرار الهيئة، يمكن التصعيد إلى لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبية.
رابعاً: شروط تقديم الاعتراض الضريبي
| الشرط | التوضيح |
|---|---|
| أن يكون الاعتراض مقدّمًا من صاحب المصلحة | سواء كان شخصًا طبيعيًا أو اعتباريًا (شركة أو مؤسسة). |
| أن يكون مسببًا ومرفقًا بالمستندات | يجب تقديم شرح مفصل لأسباب الاعتراض وإرفاق الأدلة. |
| تقديم الاعتراض خلال 30 يومًا | من تاريخ إشعار المكلف بالقرار أو الفاتورة محل الاعتراض. |
| عدم السداد لا يُعفي من تقديم الاعتراض | لكن الهيئة قد تشترط السداد الجزئي أو التظلم الإداري لاحقًا. |
تواصل الآن مع أفضل شركة محاماة مُتخصصة في القضايا الزكوية والضريبية والجمركية
خامساً: خطوات تقديم اعتراض على فاتورة ضريبية عبر منصة الهيئة
- الدخول على البوابة الإلكترونية لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك
https://zatca.gov.sa - التسجيل أو تسجيل الدخول في “الخدمات الإلكترونية”
- ومن ثم اختيار الخدمة: “الاعتراضات”
- بعد ذلك تحديد نوع الاعتراض: “اعتراض على فاتورة ضريبية”
- إدخال بيانات الفاتورة محل الاعتراض
- إرفاق المستندات الداعمة (مثل فواتير الشراء، العقود، التقارير المحاسبية)
- تقديم الطلب ومتابعة حالة الاعتراض عبر لوحة التحكم
أهم المُتطلبات التي تحتاجها لتقديم الاعتراض:
1. التأكد من سبب الاعتراض وجمع الأدلة
قبل تقديم الاعتراض، يجب أن يكون لديك أسباب قانونية واضحة، مثل:
- نسخة من الفاتورة الأصلية.
- عقد البيع أو الاتفاق.
- أي مراسلات تؤكد وجود الخطأ.
2. التواصل مع البائع لإصلاح الفاتورة
في كثير من الأحيان، يمكن حل المشكلة مباشرة مع البائع عبر:
- طلب إصدار فاتورة تصحيحية.
- أو إلغاء الفاتورة القديمة وإصدار فاتورة جديدة صحيحة.
⚠️ تنبيه: إذا لم يستجب البائع، يمكنك المتابعة عبر القنوات الرسمية.
تقديم الاعتراض عبر منصة الهيئة العامة للزكاة والدخل (My GAZT)
الخطوات:
- الدخول إلى حسابك في منصة My GAZT : رابط المنصة
- اختيار خدمة “الشكاوى والاعتراضات”
- تحديد نوع الشكوى: “شكوى على فاتورة ضريبية”
- تعبئة النموذج الإلكتروني ببيانات دقيقة:
- رقم الفاتورة.
- تاريخ الإصدار.
- اسم البائع.
- سبب الاعتراض.
- رفع المستندات الداعمة للشكوى .
- إرسال الطلب واستلام رقم المرجع .
سادساً: مدة البت في الاعتراضات الضريبية
| المرحلة | المدة الزمنية |
|---|---|
| الرد الأولي من الهيئة | خلال 90 يومًا من تاريخ تقديم الاعتراض |
| إحالة الاعتراض للجنة الفصل (إن لزم) | إذا لم يتم التوصل إلى تسوية خلال المدة المحددة |
يُعتبر سكوت الهيئة عن الرد خلال المدة المحددة بمثابة رفض ضمني يمكن الطعن عليه أمام الجهة القضائية المختصة.
سابعاً: نتائج الاعتراض
بعد مراجعة الاعتراض، تصدر الهيئة أحد القرارات التالية:
| القرار | الأثر |
|---|---|
| قبول الاعتراض كليًا | يتم تعديل الفاتورة وحذف أو تخفيض الضريبة محل الاعتراض. |
| قبول الاعتراض جزئيًا | تُعدل الفاتورة بناء على النتيجة. |
| رفض الاعتراض | يجوز الطعن في القرار أمام لجنة الفصل. |
موضوع مهم المسؤولية الجنائية للشركات بالسعودية
ثامناً: الطعن أمام لجان الفصل في المنازعات الضريبية
في حال رفض الهيئة الاعتراض، يمكن للمكلف اللجوء إلى:
- اللجنة الأولية للفصل في المنازعات الضريبية
- اللجنة الاستئنافية (إن لم يقتنع بأول قرار)
وقد يتطلب الطعن القضائي تقديم مذكرة اعتراض مفصلة، ودفع رسوم قضائية، وفق أحكام النظام.
أمثلة عملية على أسباب الاعتراض المشروعة
| السبب | الوصف |
|---|---|
| خطأ في رقم هوية البائع | الفاتورة تحتوي على رقم هوية غير صحيح، مما يجعلها باطلة قانونياً. |
| ضريبة مضافة بشكل خاطئ | تم تطبيق نسبة ضريبة أعلى من النظامية (مثل 20% بدلاً من 15%). |
| فاتورة مكررة | تم إصدار أكثر من فاتورة لنفس المعاملة. |
| عدم توافق مع العقد | مبلغ الفاتورة لا يتطابق مع البنود المتفق عليها في العقد. |
أهم النصائح القانونية عند تقديم اعتراض على فاتورة ضريبية
- قدم الاعتراض خلال المهلة القانونية : لا تتأخر عن تقديم الاعتراض بعد اكتشاف الخطأ.
- احتفظ بجميع المستندات المتعلقة بالمعاملة : لأن الأدلة هي الأساس في قبول الاعتراض.
- تواصل مع المحاسب أو المحامي المتخصص في الشؤون الضريبية : لمساعدتك في كتابة الاعتراض بطريقة قانونية صحيحة.
- استخدم المنصة الرسمية فقط : لتجنب الاحتيال أو فقدان الحقوق القانونية.
- وعليك مُراقبة حالة الاعتراض باستمرار : عبر بوابة My GAZT.
- تأكد من مراجعة الفاتورة الضريبية فور صدورها.
- احرص على توثيق كل العمليات التجارية والعقود والفواتير.
- استعن بمحاسب قانوني أو مستشار ضريبي متخصص لتقديم الاعتراض باحتراف.
- راقب المدة النظامية حتى لا يسقط حقك في الاعتراض.
- قدم الاعتراض بطريقة منهجية ومدعومة بالأدلة القانونية والمحاسبية.
وفي الختام فإن الاعتراض على الفواتير الضريبية يُعد حقًا مشروعًا للمكلف في النظام السعودي، ويضمن له نظام هيئة الزكاة والضريبة والجمارك الوسائل القانونية للدفاع عن مصالحه، وعليه ومن خلال اتباع الإجراءات النظامية، وتقديم الأدلة بشكل سليم، يستطيع تحقيق نتيجة عادلة تحفظ حقوقه المالية، وتجنّبه أي التزامات ضريبية غير مستحقة، لذلك كله؛ تعمل الإجراءات الضريبية الحديثة في المملكة على تسهيل عمليات التوريد والتوريد العكسي، لكنها في الوقت نفسه توفر آليات قانونية لحماية حقوق المكلفين، ومنها إمكانية تقديم اعتراض على الفاتورة الضريبية .
وبفضل الأنظمة الإلكترونية المتطورة ووجود جهة رقابية قوية مثل الهيئة العامة للزكاة والدخل ، أصبح بالإمكان تقديم اعتراضات سريعة وفعالة، مما يعزز الثقة بين المكلفين والدولة ويساهم في تحسين بيئة الأعمال والاستثمار في السعودية.
روابط مهمة
نظام ضريبة القيمة المضافة
الخدمات الزكوية والضريبية والجمركية